Проект "Налоговое заключение" - консультирование по вопросам налогообложения - Последние вопросы и ответы

Какую ставку налога платить, 6% или 13%?

Tue, 15 May 2012 00:59:48 +0000

Добрый день. Вопрос такой:по какой ставке платить налог, 6% как ИП или 13% как физическое лицо?
Ситуация такая: я ИП, продала гараж, 01 марта 12 года мы подписали договор в юстиции, а право собственности выдали около 14 марта. Нюанс такой: на момент 01 марта моей выписке из ЕГРЮЛ не было вида деятельности "Покупка и продажа недвижимости", а 14 марта она уже была. И по какой ставке мне платитиь налог? какую дату брать при продаже гаража? дату подписания договора, когда я выступала фактически как физлицо (13%), или дату получения покупателем права собственности, когда я уже выступала как ИП (6%)?
Помогите, не можем разобраться. Спасибо

комната была в собственности 5 лет, продана за 520000 руб. Нужно ли сдавать налоговую декларацию

Wed, 29 Feb 2012 12:34:17 +0000

Комната была куплена за 230 тыс. руб. Находилась в собственности 5 лет после чего продана за 520 тыс. руб. Нужно ли подавать налоговую декларацию и платить налог с её продажи.

Ответ на вопрос: Страховые взносы

Mon, 12 Dec 2011 16:41:11 +0000

Частное охранное предприятие, применяет УСНО. Каков размер страховых взносов в 2012 г. для чоп? Имеем ли мы право применять льготные тарифы страховых взносов?

Обязанность подачи налоговой декларации 3-НДФЛ госслужащим

Tue, 29 Nov 2011 01:30:42 +0000

Я госслужащая.
1-Обязана ли подавать налоговую декларацию 3НДФЛ о полученных доходах от сдачи в аренду земли Юридическому лицу- налоговому агенту , если при этом(согласно нал кодекса и письмам минфина )- организация сама обязана исчислить и уплатить налог на доходы ФЛ???
2-если орг-я арендатор не уплатила за меня налог и не отчиталась в налоговую по 2НДФЛ- а я не знала об этом- Совершила ли Я? при этом налоговое правонарушение? и (ИЛИ?) просто тогда обязана отчитаться 3 НДФЛ и заплатить налог на доходы сама?

заранее спасибо. Татьяна

Налоговый вычет на имущество.

Sat, 17 Sep 2011 08:59:41 +0000

Привет. Если буду приобретать жилье в ипотеку. То когда я смогу получить налоговый вычет на имущество и в каком размере будет он выплачен и в какие сроки он будет выплачиваться "если использовать способ перевода денег на свои счет"? Можно еще раздельно получить сначала вычет на имущество, а потом вычет за уплату процентов по ипотеке?

Ответ на вопрос: Списание капитальных вложений по объектам НЗС, не относящихся к расходам на освоение природных ресурсов

Thu, 21 Jul 2011 12:31:59 +0000

В соответствии с пп.8 п.1 ст.265 НК РФ предусмотрена возможность учета расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества. В свою очередь, возможность налогоплательщиком учитывать стоимость ликвидируемого НЗС кодексом прямо не предусмотрена, тем не менее значительная часть судебной практики подтверждает возможность единовременного списания стоимости НЗС в качестве внереализационных расходов на основании пп. 8 (20) п. 1 ст. 265 НК РФ.
Данная позиция поддерживается следующими судебными решениями: Определение ВАС от 20 января 2011 г. N ВАС-18063/10, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.09.10 г. № А38-7141/2009, Постановление ФАС от 03.09.07 г. № А28-11054/2006-320/23, Постановление ФАС Уральского округа от 31.08.05 г. № Ф09-3765/05-С7.

Ответ на вопрос: Трансфертное ценообразование - вопросы, мнения

Thu, 14 Jul 2011 10:39:21 +0000

Сенаторы одобрили закон о трансфертном ценообразовании 13.07.2011. Он посвящен контролю применяемых хозяйствующими субъектами цен в целях налогообложения.

В документе подробно описаны методики определения рыночных цен, перечислены все случаи, когда сделки признаются контролируемыми, а лица - взаимозависимыми.

В окончательный вариант закона по настоянию экспертов возвращена существующая сейчас "презумпция рыночности" цен, примененных в сделке, когда налоговый орган должен доказывать, что цена не является рыночной. При этом контролируемыми признается широкий перечень сделок между взаимозависимыми лицами и приравненных к ним сделок.

Планируется, что Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" вступит в силу с 1 января 2012 года.

Между тем, ФНС России недавно объявило о создании в ее структуре нового Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества. Его возглавит Дмитрий Вольвач (ранее - руководитель УФНС России по Псковской области).

http://www.garant.ru/news/336107/

Ответ на вопрос: Расходы на оплату сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов в год

Tue, 28 Jun 2011 09:48:40 +0000

Добрый день!

К расходам на оплату труда относится оплата сверхурочной работы (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Работодатель может привлекать работника к сверхурочным работам, причем продолжительность таких работ не может превышать 120 часов в год (ст. 99 ТК РФ).

На вопрос можно ли учесть в расходах оплату сверхурочных работ продолжительностью свыше 120 часов в год НК РФ прямо не отвечает.

Существует две точки зрения.

- оплата сверхурочных работ, продолжительность которых превышает 120 часов, относится к расходам по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 22.05.2007 N 03-03-06/1/278;Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3947/2008(7394-А75-14) по делу N А75-6319/2007)

- привлечение к сверхурочным работам продолжительностью свыше 120 часов в год нарушает трудовое законодательство, поэтому оплата таких работ не признается расходом по налогу на прибыль. (Письмо Минфина России от 09.03.2005 N 03-03-01-04/1/102 ; Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.2006 N Ф04-5008/2006(25216-А75-40) по делу N А75-12558/2005)

Ответ на вопрос: Применение нулевой ставки НДС по услугам транспортировки товаров на экспорт.

Tue, 03 May 2011 10:41:32 +0000

Такой риск по моему мнению возможен.

До 1 января 2011 года между экспортерами и экспедиторами был отлажен механизм, позволяющий применять нулевую ставку НДС, что соответствовало общемировой практике взимания НДС по принципу страны назначения, и позволяло экономить значительные оборотные средства экспортера.
Для сохранения возможности применения нулевой ставки НДС, экспортерами совместно с экспедиторами на данный момент проводятся мероприятия по внесению изменений в договоры, на предмет соответствия работ (услуг), приобретаемых экспортерами, перечню услуг и видам договоров, указанным в новой редакции ст.164 НК РФ.
Насколько мне известно, возникают случаи, когда нововведенные нормы НК РФ истолковываются сторонами не единообразно, а виды работ (услуг), указанные в действующих договорах, по своей сути соответствуют, поименованным в перечне, но их наименование не идентично наименованиям, прописанным в перечне.

Таким образом, риск описанный вами возможен и уже встречается в практике хозяйственной дейтельности экспортеров и экспедиторов.

Ответ на вопрос: Принятие к вычету НДС по капитальному строительству за пределами 3-х летнего срока

Tue, 03 May 2011 10:38:25 +0000

Отказывая в вычетах налоговый орган обычно опирается на Постановление Президиума ВАС РФ от 25.09.2007г. № 829/07 (опубликовано в Вестнике ВАС РФ № 12 за декабрь 2007 г., который подписан в печать 11.12.2007 г.).

Тем не менее, можно говорить о том, что право на применение вычета по НДС возникает не ранее подачи документов на государственную регистрацию прав на построенные объекты капитального строительства и начала начисления амортизации по объекту капитального строительства (эту позицию всегда поддерживал Минфин и сложившая практика)

В постановлении от 25.09.2007 № 829/07, опубликованном в декабре 2007 г., Президиум ВАС РФ дал толкование норме права и изменил судебную практику применения положений п. 2 ст. 259 НК РФ.
До 11.12.2007 неясность налогового законодательства, разъяснения Минфина России и налоговых органов, а также сложившаяся правоприменительная практика, не позволяли налогоплательщику без «налогового риска» заявить вычет по данным объектам до подачи документов на государственную регистрацию и до момента начисления амортизации в целях налогового учета.

Думаю, что при отставивании позиции в суде можно пользоваться данной логикой.

Ответ на вопрос: Вычет НДС за пределами 3-ехлетнего срока основываясь на ст.54 НК РФ

Tue, 03 May 2011 10:31:22 +0000

Добрый день,

Совершенно согласен с вашей логикой по поводу того, что ст.54 НК РФ не ограничивает использвоание данной нормы по отношению к вычетам по НДС, а также за пределами 3-ех летнего срока.

Тем не менее, есть на этот счет есть официальная позиция Минфина, которой по моему мнению будет пользоваться налоговый орган при проверке (КНП или ВНП):

• новая редакция ст. 54 НК РФ не применяется по вычетам НДС (письмо Минфина России от 25.08.2010 № 03-07-11/363);
• перерасчет налога при выявлении ошибки, которая привела к излишней уплате налога, возможен в пределах трех лет (письма Минфина РФ от 05.10.2010 №03-03-06/1/627, от 08.04.2010 №03-02-07/1-153, от 05.05.2010 №03-02-07/1-216, №03-07-06/86, №03-07-06/85, №03-07-06/84).

Тем не менее, ввиду отсутствия прямого указания, можно и поспорить, но уже в суде и создать прецедент.

Ответ на вопрос: Как подтердить имущественный вычет, если квартира покупалась на стадии котлована, оплачивался вексель.

Fri, 29 Apr 2011 17:33:09 +0000

Нужна более подробная информация,чтобы что-то посоветовать.кто кому продал вексель и т.д.

Ответ на вопрос: Можно ли работать по договорам подряда без регистрации ИП и платить только налоги из дохода (НДФЛ)?

Fri, 29 Apr 2011 14:09:29 +0000

Добрый день,

В соответствии со ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях осуществление предпринимательской деятельности без регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа (от 500 до 2000 руб).

Таким образом законодательство требует регистрации ИП (или юридического лица) с момента начала осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с первой частью ГК РФ (ст. 2) предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с письмом Министерства Финансов РФ №03-04-05/3-462 от 16 августа 2010 года следующие признаки могут свидетельствовать о наличии предпринимательской деятельности:

- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

- хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

- взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Таким образом, если деятельность, который Вы планируете заниматься, является предпринимательской Вы должны быть зарегистрированы в качестве ИП.

Если же Ваша деятельность не будет отвечать критериям предпринимательской (например, будет носить разовый характер), тогда Вы можете осуществлять деятельность по договорам подряда.

Ответ на вопрос: Налог от продажи комнаты (600 000 р).,если она была в моей собственности менее 3х лет

Fri, 29 Apr 2011 05:47:21 +0000

Согласно ст.220 НК РФ вам может быть предоставлен имущественный налоговый вычет в размере не превышающем 1 000 000 рублей. Если вы единственный собственник и комната не находится в долевой или совместной собственности, то по моему мнению налоговая база по НДФЛ будет равна нулю и соответственно налог платить вы не будете.

Ответ на вопрос: Вычет по НДС после принятия на учет основного средства. 08 или 01 счет?

Thu, 28 Apr 2011 07:30:21 +0000

мое мнение такое - в НК РФ не сказано, что при постановке на 08 счет нельзя принять НДС к вычету. У нас есть 3 общих условия: постановка на учет, счет-фактура и использование для целей деятельности облагаемой НДС. Поэтому по моему мнению предъявление к вычету НДС при постановке ОС на 08 счет правомерно и в случае чего без проблем можно выиграть в суде.

Тем не менее, видел письма минфина где говориться о том, что для ОС - это только 01 счет. Вообщем пока ст.171 НК РФ не поправят и не уточнят - так и будут вопросы возникать.

Ответ на вопрос: ТСЖ, УСН, заполнение РСВ - 1

Mon, 18 Apr 2011 10:03:39 +0000

Добрый день.

В соответствии с 212-ФЗ от 24 июля 2009 года ТСЖ на упрощенной системе налогообложения имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов при условии, что его основной деятельностью является управление недвижимым имуществом.

Соответствующий вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Доходы должны определяться в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Порядок определения доли сейчас разрабатывает Минздравсоцразвития России, поэтому на сегодняшний день существуют различные мнения по этому поводу.

Так существует позиция, что при расчете доли доходов нужно учитывать как облагаемые доходы так и исключаемые из налогообложения, так как в ст. 345.15 проименованны доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы не учитываемые при определении налоговой базы.

Если придерживаться такой позиции, тогда Ваша организация вправе применять пониженные тарифы.

Стоит отметить, что нам не известны письма Министерства Финансов РФ или ФНС, которые подтверждают или опровергают данную позицию.

Ответ на вопрос: ТСЖ, пониженный тариф взносов в Пенсионный фонд РФ

Thu, 14 Apr 2011 10:54:15 +0000

Добрый день.

В данном разделе указывается сумма дохода, определяемая в соответствии со ст. 346.15.

В соответствии с данной статьей при определении объекта налогообложения учитываются доходы в соответствии со ст. 249 и 250 за исключением доходов, предусмотренных ст. 251.

В соответствии со ст. 251 п. 2 не учитываются при определении налоговой базы целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).

Письмо ФНС от 9 августа 2010 года № ШС-37-3/8663@ о налогообложении товариществ собственников жилья поясняет, что средтства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями в смысле п. 2 статьи 251 не являются.

Однако в этом же письме ФНС поясняет, что если в соответствии с Уставом , утвержденным ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния дома, предоставлению коммунальных услуг и далее, то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счет ТСЖ от данной посреднической деятельности освобождается от налогообложения по ст. 251, п. 1, пп. 9.

Таким образом, если ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает доходы от "целевых" поступлений, то в разделе 4.4 указывается сумма доходов от "коммерческой" деятельности.

Ответ на вопрос: Как приостановить налоговые вычеты до возобновления деятельности

Thu, 14 Apr 2011 07:01:23 +0000

Вадим, вы собираетесь заниматься торговлей? Физический показатель при уплате налога - торговая площадь?

Подозреваю, что у вас в принципе отсутствует физ.показатель для расчета ЕНВД, но если это так, то с чего вы платите налог? НЕобходимо больше информации.

Ответ на вопрос: Надо ли платить НДФЛ от продажи квартиры

Wed, 13 Apr 2011 12:22:53 +0000

Касательно продажи квартиры:

Есть две точки зрения:

1. При продаже квартиры с разным сроком владения долей – вычет предоставляется полностью для доли со сроком владения менее 3 лет:

Письма Минфина России от 19.06.2009 N 03-04-05-01/474, от 20.06.2007 N 03-04-05-01/198, от 02.04.2007 N 03-04-06-01/107, Письма ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1248@, от 04.05.2006 N 04-2-03/90; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.07.2007 N 28-10/067834@.

2. При продаже квартиры с разным сроком владения долей – вычет предоставляется для доли со сроком владения менее 3 лет пропорционально доле.

Пример: 1/2 доли в праве общей долевой собственности на проданную квартиру принадлежала налогоплательщику более трех лет, а перешедшая в порядке наследования 1/2 (одна вторая) доли в квартире находилась у него в собственности менее трех лет.
По доле в квартире, находившейся в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить вычет в размере 1/2 суммы установленного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ максимального размера имущественного налогового вычета (1 000 000 руб. x 1/2 = 500 000 руб.)

Так разъясняет ФНС в 2008 г.: Письмо ФНС России от 16.07.2008 N 3-5-04/275@.

Тем не менее, учитывая, что данное мнение одно среди всех остальных писем, при этом более новых, полагаю, что верен 1-ый вариант и вычет должен предоставляться в полном объеме, т.е. не более 1 млн.рублей на долю со сроком владения не более 3 лет.

Касательно покупки квартиры: Налоговый вычет будет составлять не более 2 млн. рублей.

Таким образом, если вы осуществляете продажу старой квартиры и покупку новой в одном налоговом периоде, то соответственно налога, по моему мнению, не возникает.

В случае если две данные операции произошли в разным периодах, то соответственно необходимо заплатить налог с продажи (разница между вычетом и стоимостью доли с владением менее 3 лет). Но в любом случае это вего лишь временный эффект.

Стоит учитывать, что вычет при покупке жилья предоставляется 1 раз в жизни. Соответственно, если вы его уже использовали ранее, то больше его использовать не сможете.

Ответ на вопрос: Договор аренды между физическим лицом и организацией

Wed, 13 Apr 2011 10:38:23 +0000

Алевтина,

По первому вопросу:

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся организацией как налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, устанавливающим особенности расчета налога в отношении отдельных видов доходов, исчисление и уплату НДФЛ производят в том числе и физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы от сдачи имущества в аренду.

Вместе с тем с 01.01.2008 в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ внесено изменение, согласно которому физические лица, получившие от организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе и по договорам аренды любого имущества, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

В каких случаях организация, выплачивающая физлицам вознаграждения (в частности, по договорам аренды), не признается налоговым агентом, Налоговым кодексом РФ не определено.

НО есть официальная позиция Минфина России и ФНС согласно которой, если организация или предприниматель арендуют имущество у физического лица, то они признаются налоговыми агентами и должны удержать и уплатить НДФЛ.

Таким образом, прописывать об этом в договоре не обязательно. В силу положений НК РФ предприятие признается налоговым агентом и обязано исчислить и перечислить налог с ваших доходов. Более того, в случае, если предприятие этого не сделает - то НК РФ в таком случае предусматривает штраф (20% от неперечисленной суммы) и пени.

Подборка писем Минфина и ФНС в силу подтверждения позиции:

Письмо ФНС России от 01.11.2010 N ШС-37-3/14584@
Письмо Минфина России от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462

2. Касательно вопроса 2:

Прошу написать более подробно. То же ли это помещение? Заменит ли новый договор старый?

------------------------------------------------------------------------------------------
Обращаю внимание, что данный ответ носит сугубо личное мнение автора его написавшего и может расходиться с точкой зрения налогового органа. Автор ответа не несет ответственность за действия консультируемого.

Ответ на вопрос: Как платить НДФЛ при продаже земельного участка?

Wed, 13 Apr 2011 05:45:57 +0000

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Из вашего вопроса следует, что Вы, являясь физическим лицом приобрели земельный участок, который впоследствии был разделен на несколько земельных участков с целью дальнейшей их реализации.

В соответствии со ст. 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в п. 4 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки. При этом на основании ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Пунктом 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что в случае раздела, выдела доли в натуре или других соответствующих законодательству Российской Федерации действий с объектами недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами.

Таким образом, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учитывая, что Вашие вновь созданные земельные участки находятся в собственности менее трех лет, то вы имеете право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в размере, не превышающем 1 000 000 руб. по всем объектам недвижимого имущества, реализованным за налоговый период.

В случае если земельные участки будут продаваться Вами систематически, то данная деятельность может содержать признаки предпринимательской деятельности, что влечет за собой обязанность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты налогов в связи с осуществлением этой деятельности.

В данном случае в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, имущественный налоговый вычет не предоставляется.

Данную точку зрения поддерживает Минфин России. Тем не менее, в статье 220 НК РФ четко не прописано, можно ли применять вычет к каждому объекту по отдельности либо ко всему имуществу в целом в одном налоговом периоде.

См. Письмо Минфина от 7 июля 2010 г. N 03-04-05/10-372

------------------------------------------------------------------------------------------
Обращаю внимание, что данный ответ носит сугубо личное мнение автора его написавшего и может расходиться с точкой зрения налогового органа.

Ответ на вопрос: Налог на подаренную недвижимость

Tue, 12 Apr 2011 18:34:56 +0000

Анжелика, на каком основании вы собираетесь разорвать договор? Регистрация перехода права собственности на квартиру была зарегистрирована?

Ответ на вопрос: Момент списания экспортных пошлин в расходы

Tue, 12 Apr 2011 10:16:06 +0000

В соответствии с письмами Минфина таможенные пошлины можно списывать в затраты в период оформления ВГТД. Собственно эффективнее для компании будет делать именно так, ввиду того, что расходы списываются раньше (временной лаг).

Письма Минфина РФ для справки:
от 7 октября 2009 г. N 03-03-06/1/650;
от 7 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/68

Ответ на вопрос: Предоставление питания сотрудникам компании

Tue, 12 Apr 2011 07:14:52 +0000

В соответствии со статьей 255 НК РФ к расходам по оплате труда относятся, в том числе, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

К таким расходам относятся, в частности, затраты на предоставление питания сотрудникам в том случае, когда такое питание предусмотрено трудовым договором и (или) коллективным договором.
Минфин России, а также судебная практика поддерживают возможность признания расходов на предоставление питания сотрудникам (Определения ВАС РФ № 490/08 от 13 февраля 2008 г., Письмо Минфина России № 03-04-06/6-1 от 17 января 2011 г.)

Таким образом, необходимо включение предоставления питания в трудовой либо коллективный договор компании. Подробнее см. суды, првиеденные выше.

Ответ на вопрос: Материальная помощь к отпуску

Mon, 11 Apr 2011 13:50:39 +0000

В соответствии со п.23 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются при определении базы по налогу на прибыль

По мнению Президиума ВАС (Президиум ВАС № ВАС-4350/10 от 30 ноября 2010 г.) к суммам материальной помощи, не учитываемым согласно п.23 ст. 270 НК РФ РФ в составе расходов, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

Выплаты работникам при уходе в отпуск, названным критериям не соответствуют. Данные выплаты входят в установленную систему оплаты труда, отвечают таким критериям, как экономическая обоснованность и направленность на осуществление приносящей доход деятельности, подлежат включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль и, как следствие, учету при определении налоговой базы по единому социальному налогу.

Учитывая актуальную судебную практику полагаю, что расходы в виде материальной помощи к отпуску сотрудников можно учитывать для целей налога на прибыль.

Ответ на вопрос: Компания за счет собственных средств обеспечивает доставку на работу сотрудников

Mon, 11 Apr 2011 10:11:59 +0000

В соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом не признается расходом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда такая оплата предусмотрена трудовыми и (или) коллективными договорами

До 2007 г. Минфин России придерживался позиции, что данные расходы признаются только в том случае, если выполнены два условия: доставка сотрудников обусловлена технологическими особенностями производства и предусмотрена коллективным или трудовыми договорами.

Однако с 2007 г. Минфин России, налоговые органы, а также суды стали придерживаться мнения, согласно которому затраты на доставку сотрудников к месту работы и обратно признаются в расходах, даже если такая доставка предусмотрена только коллективным (трудовым) договором (Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/810 от 13 ноября 2007 г., Письмо УФНС № 21-11/082829@ от 2 сентября 2008 г., Определение ВАС № ВАС-6096/10 от 27 мая 2010 г., Постановления ФАС Московского округа № КА-А40/12738-09 от 30 ноября 2009 г. и т.д.)

Выбор за вами. В любом случае скорее всего придется отстаивать свою позицию в суде.

Ответ на вопрос: Компания осуществляет расходы на приобретение питьевой воды в офис

Mon, 11 Apr 2011 09:07:28 +0000

Налоговое законодательство предусматривает учет расходов по обеспечению нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ) при расчете налоговой базы

В соответствии с трудовым законодательством (статьи 163, 212, 223 ТК РФ) работодатель обязан обеспечивать условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и обеспечивать санитарно-бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей

Согласно позиции Минфина РФ и налоговых органов расходы на приобретение питьевой воды могут быть учтены для целей налога на прибыль если у компании есть заключение санитарно-эпидемиологической службы о непригодности водопроводной воды для питья (Письмо Минфина РФ №03-03-04/1/408 от 2 декабря 2005 года, Письмо УФНС России по г. Москве N 19-12/007411 от 30 января 2009 г.)

В то же время, в подавляющем большинстве случаев суды принимают решение о возможности учета расходов на приобретение питьевой воды в качестве прочих расходов при отсутствии заключений о непригодности водопроводной воды. (Определения ВАС РФ № ВАС-10293/09 от 10 августа 2009 г., №10293/09 от 10 сентября 2009 г., № 6728/08 от 30 мая 2008 г.)

Таким образом, можно попробовать принимать данные расходы в целях налога на прибыль, но нужно быть готовым к отстаиванию своей позиции в суде.

Ответ на вопрос: Как учитывать расходы на ремонт имущества, полученного по договору лизинга?

Tue, 05 Apr 2011 07:46:51 +0000

Да, учитываем по п.2 ст.260 НК РФ, только если такие расходы не несет лизингодатель согласно заключенному договору и они удовлетворяют критериям ст.252 НК РФ.

Письма Минфина и УФНС в подтверждение:

- Письмо Минфина России от 31.03.2009 N 03-03-06/2/70
- Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2005 N 20-12/94463

Ответ на вопрос: Является ли нарушением использование факсимиле при подписании налоговой декларации?

Mon, 04 Apr 2011 07:37:22 +0000

В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель должен подписать налоговую декларацию.

Как вы уже сказали, НК РФ не содержит ответа на вопрос, можно ли подписать декларацию с помощью факсимиле.

Но есть судебное решение (Определение ВАС), согласно которому подписание декларации с помощью факсимиле неправомерно (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.04.2008 по делу N А11-2499/2007-К2-24/126 (Определением ВАС РФ от 02.06.2008 N 6600/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Логику суда можно прочитать в решении..

Ответ на вопрос: Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль подарки сотрудникам?

Mon, 04 Apr 2011 06:59:06 +0000

Врядли удасться доказать экономическую целесообразность включение данных расходов в налогооблогаемую базу, даже прописав подобные выплаты в коллективном договоре. Также стоит помнить о том, что включив подобные расходы в базу- необходимо платить ЕСН (страховые взносы). Я бы не рисковал.

Ответ на вопрос: На какую статью затрат и можно ли отности на затраты расходы по отправке отчетности через интернет при УСН?

Fri, 01 Apr 2011 19:08:56 +0000

Включаем в расходы в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ как расходы на оплату услуг связи. Есть соответствующее письмо Минфина России - № 03-11-04/2/250 от 9.10.2007

Ответ на вопрос: Имущественный вычет при продаже квартиры - абз.3 п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ

Fri, 01 Apr 2011 08:39:55 +0000

Официальная позиция по данному вопросу следующая:

При продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности трех человек менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества (Письмо Минфина России от 04.06.2010 N 03-04-05/9-311).

При продаже одним из участников долевой собственности доли в праве собственности на имущество, находившееся в собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет предоставляется данному собственнику в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (Письмо Минфина России от 11.06.2010 N 03-04-05/7-328).

Таким образом, необходимо понимать как вы продаете имущество, какая собственность (долевая или совместная) и что написано в свидетельстве о регистрации собственности (в частности, выделены ли доли как обособленное имущество)

Ответ на вопрос: НДС по незавершенному капитальному строительству начатого до 2005 г.

Wed, 30 Mar 2011 09:52:55 +0000

НДС переходного периода в отношении объектов капитального строительства принимается к вычету в особом порядке (ст. 3 Федерального закона № 119-ФЗ от 22.07.05), по мере постановки на учет объектов основных средств (после ввода объектов в эксплуатацию).

Помимо как достроить объект - можно рассмотреть возможность реализации невостребованных объектов незавершенного капитального строительства. Вариантов больше нет.

Ответ на вопрос: Имущественный налоговый вычет - долевое владение

Wed, 30 Mar 2011 07:07:27 +0000

Этот вопрос был раньше "спорным", а сейчас смотрим п.1 пп.1 ст. 220 НК РФ:

"При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)."

Ответ на вопрос: Предъявление к вычету «входного» НДС при отсутствии оригиналов счетов-фактур, а также по причине ошибок/неточностей

Tue, 29 Mar 2011 07:30:01 +0000

Добавлю свои 5 копеек касательно авансовых счетов-фактур (про них то taxmaster забыл):

Немного истории и теории:

С 1 января 2009 г. В НК РФ были внесены изменения, согласно которым налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (п.12 ст.171 НК РФ).

Основания для принятия к вычету НДС с выданных авансов (п. 9 ст. 172 НК РФ):
- авансовый счет-фактура, который поставщик обязан выставить не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ);
- платежные документы, подтверждающие, перечисление денежных средств в счет предстоящих поставок товаров;
- договор, предусматривающий перечисление покупателем аванса.

Мое мнение, что в случае наличия копий авансовых счетов-фактур, полученных по факсу, можно предъявления НДС к вычету на основании данных счетов-фактур, с учетом последующего получения оригиналов от контрагентов (немного судов - Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2009 N КА-А40/10645-09; Постановление ФАС Уральского округа от 09.06.2008 N Ф09-4137/08-С2; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.12.2007 по делу N А05-13752/2006-11).

Ответ на вопрос: Киотский протокол (проекты совместного осуществления)

Fri, 25 Mar 2011 08:52:04 +0000

По этому вопросу очень мало информации. Сами законодатели еще не определились что с этим делать. Есть письмо Минфина от 17.02.2011 03-07-08/51 согласно которому НДС начисляется при реализации ЕСВ иностранцу, но логика мягко говоря странная...

Ответ на вопрос: По бездействующим скважинам амортизация для налога на прибыль учитывается или нет?

Fri, 11 Mar 2011 09:15:46 +0000

Налоговый кодекс РФ признает амортизируемым имущество, которое используется для извлечения дохода (п. 1 ст. 256).

По этому вопросу есть две точки зрения. Есть примеры судебных решений, содержащие выводы о том, что при переводе скважины в бездействующий фонд налогоплательщик вправе продолжать начислять амортизацию. В то же время существует решение суда, в котором отражена противоположная позиция: при переводе действующей скважины в бездействующий фонд амортизационные отчисления по ней прекращают производиться. Подборку постановлений по данному вопросу см. ниже.

- Позиция 1. При переводе действующей скважины в бездействующий фонд амортизация продолжает начисляться:

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2009 N Ф04-1948/2009(4045-А75-49), Ф04-1948/2009(4043-А75-49) по делу N А75-5350/2008 (Определением ВАС РФ от 17.08.2009 N ВАС-9991/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ): Суд указал, что нормы гл. 25 НК РФ не обязывают налогоплательщика прекратить начислять амортизацию на имущество, если продукция от использования этого имущества в какой-либо промежуток времени не производится. Кроме того, суд отметил, что организация не принимала решения о консервации скважин, переведенных в бездействующий фонд. Таким образом, исключение из расходов сумм амортизации по скважинам, переведенным в бездействующий фонд, необоснованно.

Постановление ФАС Московского округа от 29.09.2009 N КА-А40/6946-09 по делу N А40-71027/08-107-345
Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2008 по делу N А65-2733/2008-СА1-23
Постановление ФАС Московского округа от 08.10.2010 N КА-А40/10448-10 по делу N А40-96191/09-108-586
Постановление ФАС Московского округа от 26.07.2010 N КГ-А40/7936-10-П по делу N А40-71027/08-107-345
Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2010 N КА-А40/4965-10 по делу N А40-62640/09-151-457
Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2010 N КА-А40/7947-10-П по делу N А40-95715/08-80-381
Постановление ФАС Уральского округа от 17.03.2008 N Ф09-12057/06-С3 по делу N А47-10309/06 - Суд указал, что временное приостановление работы бездействующих скважин обусловлено производственным процессом и является обязательным. Расходы на амортизацию бездействующих скважин, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, направленном на получение дохода, несмотря на то что на них временно прекращена добыча нефти, должны учитываться в расходах.

- Позиция 2. При переводе действующей скважины в бездействующий фонд амортизацию начислять не нужно:

Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2008 N КА-А40/10237-08 по делу N А40-103/08-33-1 - Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что бездействующие скважины не перестали участвовать в деятельности, направленной на получение дохода, и не были законсервированы и поэтому начисление амортизации правомерно. Суд указал, что право на амортизацию связано с использованием основных средств для получения прибыли. Посредством скважин продукция не производилась, и доказательств их использования каким-либо иным образом не было представлено. Следовательно, начисление амортизации по таким основным средствам неправомерно.

Ответ на вопрос: НДС по работам по ликвидации (демонтажу) основных средств. Возмещаем?

Fri, 11 Mar 2011 06:19:59 +0000

Как раз есть небольшая подборка на этот счет - недавно вопрос возникал:

Согласно официальной позиции работы по демонтажу основного средства в связи с его ликвидацией не являются реализацией, т.е. операцией, облагаемой НДС, поэтому принять к вычету НДС, который предъявлен подрядчиком, организация не вправе. В то же время есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, согласно которым налогоплательщики вправе принять к вычету НДС, уплаченный подрядным организациям, осуществляющим демонтаж основных средств.

- Позиция 1. По демонтажу основных средств права на вычет нет

Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-07-11/420
Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-07-11/382
Письмо Минфина России от 24.03.2008 N 03-07-11/106
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.12.2007 по делу N А31-2632/2007-23
Постановление ФАС Московского округа от 14.09.2009 N КА-А40/9082-09 по делу N А40-94371/08-129-483
Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2009 N КА-А40/3703-09-2 по делу N А40-54433/08-109-132
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2007 по делу N А05-789/2007

- Позиция 2. По демонтажу основных средств право на вычет есть

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17969/09 по делу N А56-41978/2008
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.04.2009 N 17070/08 по делу N А65-6149/2008-СА1-56
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26.05.2010 N Ф03-2694/2010 по делу N А24-4944/2009 (Определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-11245/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 31.08.2009 N Ф03-4267/2009 по делу N А37-204/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 по делу N А27-9213/2009 (Определением ВАС РФ от 11.06.2010 N ВАС-7049/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2010 по делу N А27-16987/2008 (Определением ВАС РФ от 19.05.2010 N ВАС-5761/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.12.2009 по делу N А27-9199/2008 (Определением ВАС РФ от 19.05.2010 N ВАС-3678/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.11.2009 по делу N А27-7128/2008
Постановление ФАС Московского округа от 27.10.2010 N КА-А40/11434-10-2 по делу N А40-113713/09-118-872
Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2010 N КА-А40/4965-10 по делу N А40-62640/09-151-457
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2010 по делу N А27-20464/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.10.2008 N Ф04-5847/2008(12325-А46-42) по делу N А46-11072/2007
Постановление ФАС Московского округа от 19.02.2010 N КА-А40/14534-09-Б по делу N А40-960/09-126-4 (Определением ВАС РФ от 16.06.2010 N ВАС-7221/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Ну вообщем вопрос спорный. Имеет место быть явный пробел в НК РФ. Необходимо уточнять статью НК РФ. Сейчас кстати готовятся поправки в 21 главу.