Единый налог на вмененный доход. ЕНВД в 2013 году. ЕНВД в 2014 году.

Все о Едином налоге на вмененный доход в 2014 г.


Все о Ендином налоге на вмененный доход в 2014 г.

Навигация

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД >>
Кто не вправе применять специальный налоговый режим ЕНВД >>
От каких налогов освобождает применение ЕНВД>>
Кто является налогоплательщиком ЕНВД >>
С чего платить налог? Что является объектом налогообложения? >>
Налоговый период по ЕНВД >>
Налоговая ставка по ЕНВД >>
Порядок и сроки уплаты единого налога >>
На какие расходы можно уменьшить единый налог >>
Когда подавать налоговую декларацию по ЕНВД >>

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Виды деятельности ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог) может применяться в отношении следующих видов деятельности:

  1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
  2. оказания ветеринарных услуг;
  3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  4. оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Важно! Наиболее распространенный вид деятельности, наряду с которым предприниматели или юридические лица применяют специальный налоговый режим – ЕНВД – розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв.м. Специалисты проекта «Налоговое заключение» обращают Ваше внимание на то, что есть определенные особенности исчисления площади торгового зала для целей применения ЕНВД. В частности, в нашей практике встречаются случаи, когда налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении торговой деятельности на территории торгового зала площадью не более 150 кв.м, при этом при проверке налоговые органы доначисляют налоги, штрафы и пени так, как если бы налогоплательщик применял общую сестему налогообложения, так как по их мнению, площадь торгового зала превышала 150 кв.м. Причины такому подходу могут быть разные – брать в расчет площади подсобные помещения или нет? Считать ли помещение в 300 кв.м., разделенное на две части, как два помещения по 150 кв.м? Возможно ли в этом случае применять ЕНВД? Наши специалисты накопили обширный опыт по данным вопросам, и Вы всегда можете обратиться к нам за подробной консультацией.

7. розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10. распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11. размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Внимание! Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 настоящей статьи, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6,-9 в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

 Кто не вправе применять  ЕНВД. Ограничения для применения ЕНВД.

  1. организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.
  2. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
  3. учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;
  4. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 выше, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного выше, он считается утратившим право на применение ЕНВД, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

От каких налогов освобождает применение ЕНВД. Какие налоги заменяет ЕНВД.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата ИП единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Плательщики  ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и ИП переходят на уплату единого налога добровольно.

Плательщики ЕНВД  вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Объект налогообложения ЕНВД. Размер ЕНВД для ИП и организаций.

Объектом налогообложения для ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц   (рублей)

1

2

3

Оказание   бытовых услуг Количество   работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание   ветеринарных услуг Количество   работников, включая индивидуального предпринимателя

7 500

Оказание   услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных   средств Количество   работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Оказание   услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для   стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению   автомототранспортных средств на платных стоянках Общая   площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание   автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество   автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6 000

Оказание   автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество   посадочных мест

1 500

Розничная   торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие   торговые залы Площадь   торгового зала (в квадратных метрах)

1 800

Розничная   торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие   торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь   торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество   торговых мест

9 000

Розничная   торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие   торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь   торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь   торгового места (в квадратных метрах)

1 800

Развозная   и разносная розничная торговля Количество   работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Реализация   товаров с использованием торговых автоматов Количество   торговых автоматов

4 500

Оказание   услуг общественного питания через объект организации общественного питания,   имеющий зал обслуживания посетителей Площадь   зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

1 000

Оказание   услуг общественного питания через объект организации общественного питания,   не имеющий зала обслуживания посетителей Количество   работников, включая индивидуального предпринимателя

4 500

Распространение   наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных   конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь,   предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

3 000

Распространение   наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической   сменой изображения Площадь   экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

4 000

Распространение   наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь   светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

5 000

Размещение   рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных   средств Количество   транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10 000

Оказание   услуг по временному размещению и проживанию Общая   площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных   метрах)

1 000

Оказание   услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест,   расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых   залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации   общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если   площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество   переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест,   объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного   питания

6 000

Оказание   услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест,   расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых   залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации   общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если   площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь   переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места,   объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного   питания (в квадратных метрах)

1 200

Оказание   услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных   участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети,   а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного   участка не превышает 10 квадратных метров Количество   переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

10 000

Оказание   услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных   участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети,   а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного   участка превышает 10 квадратных метров Площадь   переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в   квадратных метрах)

1 000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном НК РФ порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

                 Формула расчета вмененного дохода

, где

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Налоговый период по ЕНВД

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка по ЕНВД

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты ЕНВД

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Учет расходов при ЕНВД

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

  1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
  2. расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
  3. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Внимание! Указанные выше страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Налоговая декларация по ЕНВД

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Если Вы начинающий предприниматель или вам не выгодно нанимать налогового специалиста на полную ставку, Вы всегда можете задать вопрос по применению ЕНВД на нашем сайте. Специалисты проекта «Налоговое заключение» всегда готовы дать вам подробную налоговую консультацию по ЕНВД.

Возможно Вам будет интересно проанализировать положения упрощенной системы налогообложения — УСН и сравнить с ЕНВД.