Социальный налоговый вычет (право налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую базу или, другими словами, заплатить меньшую сумму налога в бюджет) регулируются статьей 219 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — «НК РФ»). Социальные налоговые вычеты предоставляются только в отношение доходов, которые облагаются по ставке 13%.
Предоставление социального налогового вычета
В настоящий момент НК РФ предусматривает следующие социальные вычеты по НДФЛ:
- Социальный вычет на обучение в образовательных учреждениях:
- налогоплательщика;
- детей (до 24 лет) налогоплательщика на очной форме обучения;
- подопечных (до 18 лет) налогоплательщика-опекуна на очной форме обучения;
- сестры/брата (до 24 лет) налогоплательщика на очной форме обучения.
- Социальный вычет на лечение, а именно
- медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями налогоплательщику, супруге/супругу, родителям, детям до 18 лет (в том числе усыновленным);
- приобретение лекарственных препаратов, назначенных лечащим врачом;
- страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования со страховыми организациями в отношении налогоплательщика, супруга/супруги , родителей, детей до 18 лет (в том числе усыновленных).
- Социальный вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
- Социальный вычет на пенсионные взносы (на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
- Социальный вычет на благотворительность (для нужд науки, культуры, образования, здравоохранения, физкультурно-спортивных организаций, религиозных организаций и т.д).
Стоит отметить, что для получения социального налогового вычета на обучение, вычета на лечение (медицинские услуги), а также вычета на страховые взносы, уплаченные по договорам добровольного страхования, необходимо, чтобы учреждения предоставляющие данные услуги обладали соответствующей лицензией на ведение данной деятельности.
Получение социального налогового вычета
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по окончанию налогового периода (года) при подаче налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) в налоговый орган. Наряду с налоговой декларацией налогоплательщику необходимо подать в налоговый орган заявление на получение социальных вычетов, а также документов, подтверждающих факт понесенных расходов.
НК РФ также предусматривает возможность получить социальные налоговые вычеты в отношении расходов на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии через работодателя при условии, что такие взносы удерживались работодателем из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.
Размер социального налогового вычета
Размер социального вычета равняется фактическим и документально подтвержденным расходам налогоплательщика. При наличии оснований для получения нескольких социальных налоговых вычетов сразу вычеты не поглощаются, а предоставляются одновременно по нескольким основаниям в пределах, указанных ниже.
Размер социальных налоговых вычетов в совокупности не может превышать 120 тыс. рублей в отношении расходов на
- обучение;
- лечение;
- на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
- на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
При этом, для расходов на благотворительность НК РФ устанавливает отдельный порог, который не должен превышать более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде (год).
Также в порог в 120 тыс. рублей не включаются расходы на обучение ребенка. Такие расходы не должны превышать 50 тыс. рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Расходы на дорогостоящие виды лечения принимаются в полном объеме и также не входят в порог в 120 тыс. рублей. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации).
Если у Вас остались вопросы касательно получения социального налогового вычета на лечение, на обучение, на благотворительность или на пенсионные взносы, Вы всегда можете получить профессиональную налоговую консультацию на нашем сайте. Как это сделать — смотрите тут.
Кроме того, помимо социальных налоговых вычетов, НК РФ предусматривает предоставление имущественного налогового вычета на покупку квартиры, недвижимости, земли и иной недвижимости.
