Согласно п. 1 ст. 8 Соглашения, заключенного между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Катар об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 20.04.1998 (далее — Соглашение), прибыль (доход) предприятия одного Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся государстве.
При этом в соответствии с пп. «а» п. 4 для целей ст. 8 и независимо от положений пп. «g» п. 1 ст. 3 термин «предприятие Договаривающегося государства» применительно к Государству Катар, означает авиакомпанию и любое другое предприятие, управляемое резидентом Государства Катар.
Специальной формы подтверждения вышеуказанного критерия Соглашением не предусмотрено.
В соответствии со ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
В соответствии с разд. «i» пп. «j» п. 1 ст. 3 Соглашения применительно к Государству Катар в качестве компетентного органа рассматривается Министерство финансов, экономики и торговли или уполномоченный представитель министра финансов, экономики и торговли.
Таким образом, в целях применения положений Соглашения при налогообложении дохода, полученного на территории Российской Федерации, авиакомпании следует получить документальное подтверждение компетентного органа Государства Катар о резидентстве и ее соответствии критериям, указанным в пп. «а» п. 4 ст. 8 Соглашения, за соответствующий полученному доходу налоговый период.
Одновременно следует отметить, что рассмотрение конкретных вопросов налогообложения иностранной организации по доходам от деятельности на территории Российской Федерации возможно на основании договоров и других документов, свидетельствующих о характере и условиях этой деятельности иностранной организации.
?сточник: Письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. N ЕД-4-3/16971@